LATVIJAS
REPUBLIKAS SAEIMA
BUDŽETA
UN FINANŠU (NODOKĻU) KOMISIJA
Jēkaba iela 10/12 LV 1811 tālr. 708
7318, fakss 708 7317
________________________________________________________________
Rīgā
2006.
gada 12. decembris
Budžeta un finanšu (nodokļu) komisija
iesniedz otrreizējai caurlūkošanai likumu
“Grozījumi likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"” (Nr.10/Lp9)
(8.Saeimas likumprojektu Reģ.nr.1809) (dok.nr.36).
Pielikumā:
Komisijas apkopotie priekšlikumi uz 7
lpp.
Ar
cieņu,
komisijas
priekšsēdētājs K.Leiškalns
Budžeta un finanšu (nodokļu) komisija
Likumprojekts otrreizējai
caurlūkošanai
Grozījumi
likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”
(Nr10/Lp
9)
Spēkā esošā redakcija |
Saeimas 02.11.06. sēdē pieņemtā likuma redakcija |
Nr. |
Priekšlikumi (6) |
Komisijas atzinums |
Komisijas atbalstītā redakcija |
|
Izdarīt likumā “Par iedzīvotāju ienākuma
nodokli” (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdības Ziņotājs, 1993,
22./23.nr.; Latvijas Republikas Saeimas un Ministru Kabineta Ziņotājs, 1994,
2., 23.nr.; 1995, 8., 14.nr.; 1996, 9.nr.; 1997, 3., 21.nr.; 1998, 1.nr.;
1999, 24.nr.; 2000, 5.nr.; 2001, 1., 24.nr.; 2002, 6.nr.; 2003, 15.nr.; 2004,
2.nr.; 2005, 2., 8., 24.nr.; 2006, 14.nr.; Latvijas Vēstnesis, 2006, 166.nr.)
šādus grozījumus: |
|
|
|
Izdarīt likumā “Par iedzīvotāju ienākuma
nodokli” (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdības Ziņotājs, 1993,
22./23.nr.; Latvijas Republikas Saeimas un Ministru Kabineta Ziņotājs, 1994,
2., 23.nr.; 1995, 8., 14.nr.; 1996, 9.nr.; 1997, 3., 21.nr.; 1998, 1.nr.;
1999, 24.nr.; 2000, 5.nr.; 2001, 1., 24.nr.; 2002, 6.nr.; 2003, 15.nr.; 2004,
2.nr.; 2005, 2., 8., 24.nr.; 2006, 14.nr.; Latvijas Vēstnesis, 2006, 166.nr.)
šādus grozījumus: |
9.pants.
Ar nodokli neapliekamo ienākumu veidi
1. Gada apliekamajā ienākumā
netiek ietverti un ar nodokli netiek aplikti šādi ienākumu veidi: |
1. Papildināt 9.panta pirmo daļu ar 29. un
30.punktu šādā redakcijā: “29) ienākums,
kas gūts, sniedzot palīdzību vai slepeni sadarbojoties ar operatīvās darbības
subjektiem; 30) uzturēšanas līdzekļi, kas saņemti no
speciālās aizsardzības iestādes.” |
|
|
|
1. Papildināt 9.panta pirmo daļu ar 29. un
30.punktu šādā redakcijā: “29) ienākums,
kas gūts, sniedzot palīdzību vai slepeni sadarbojoties ar operatīvās darbības
subjektiem; 30) uzturēšanas līdzekļi, kas saņemti no
speciālās aizsardzības iestādes.” |
15.pants. Nodokļa likmes
1. Gada apliekamais ienākums,
kas noteikts kā starpība starp maksātāja gada ienākuma summu un summu, kura
aprēķināta saskaņā ar šā likuma 10., 12. un 13.panta noteikumiem, tiek
aplikts ar nodokli atbilstoši šajā likumā noteiktajām likmēm. |
|
1 |
Finanšu
ministrs O.Spurdziņš 15.pantā: izteikt pirmo daļu šādā redakcijā: “1. Gada apliekamais ienākums, kas noteikts
kā starpība starp maksātāja gada ienākuma summu, no kuras atskaitīta
maksātāja saimnieciskās darbības ienākuma summa, un summu, kura aprēķināta
saskaņā ar šā likuma 10.panta pirmās daļas 1., 2.,3,.5. un 6.punkta
noteikumiem, 12. un 13.panta[1]
noteikumiem, tiek aplikts ar nodokli pēc šā panta otrajā daļā noteiktajām
likmēm. Saimnieciskās darbības ienākums tiek aplikts ar nodokli pēc šā panta
2.1 daļā noteiktās likmes.” |
Atbalstīts |
2. 15.pantā: izteikt pirmo daļu šādā redakcijā: “1. Gada apliekamais ienākums, kas noteikts
kā starpība starp maksātāja gada ienākuma summu, no kuras atskaitīta
maksātāja saimnieciskās darbības ienākuma summa, un summu, kura aprēķināta
saskaņā ar šā likuma 10.panta pirmās daļas 1., 2.,3,.5. un 6.punkta
noteikumiem, 12. un 13.panta noteikumiem, tiek aplikts ar nodokli pēc šā
panta otrajā daļā noteiktajām likmēm. Saimnieciskās darbības ienākums tiek
aplikts ar nodokli pēc šā panta 2.1 daļā noteiktās likmes.” |
2. Nodokļa likme, kas jāmaksā
no gada apliekamā ienākuma, ir 25 procenti. Algas nodokļa maksātājam nodokļa
likme 25 procentu apmērā jāmaksā no mēneša apliekamā ienākuma. |
2. Papildināt 15.panta otro daļu ar trešo
teikumu šādā redakcijā: “Nodokļa likme, kas jāmaksā fiziskajām
personām — individuālo uzņēmumu, zemnieku un zvejnieku saimniecību
īpašniekiem un individuālajiem komersantiem, ir 15 procenti.” |
2 |
Finanšu
ministrs O.Spurdziņš izslēgt otrās daļas trešo teikumu. |
Atbalstīts |
|
|
|
3 4 |
Finanšu
ministrs O.Spurdziņš papildināt ar 2.1 daļu ar šādā
redakcijā: „2.1
Nodokļa likme, ko maksā no saimnieciskās darbības ienākuma, ir 15 procenti.” Deputāts
M.Mitrofanovs Papildināt 15.pantu ar 2.1 daļu
šādā redakcijā: “2.1 Nodokļa likme, kas jāmaksā
fiziskajām personām - individuālo uzņēmumu, zemnieku un zvejnieku saimniecību
īpašniekiem, individuālajiem komersantiem un personām, kuras reģistrētas kā
saimnieciskās darbības veicējas, ir 15 procenti no ienākumiem no
saimnieciskās darbības, ja tie nav uzņēmumu ienākuma nodokļa objekts. Šajā
daļā minētajām personām jāmaksā nodokļa likme 25 procentu apmērā no brīvi
izraudzītajiem ienākumiem no preču ražošanas, darbu izpildes, pakalpojumu
sniegšanas, radošās un profesionālās darbības un citi ienākumiem, kas ir pašnodarbinātā
valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekts saskaņā ar likumu
“Par valsts sociālo apdrošināšanu”.” |
Atbalstīts Neatbalstīts |
papildināt ar 2.1 daļu ar šādā
redakcijā: „2.1
Nodokļa likme, ko maksā no saimnieciskās darbības ienākuma, ir 15 procenti.” |
19.pants.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas rezumējošā kārtība
2. Atbilstoši šim likumam nodoklis tiek
aprēķināts par gada apliekamā ienākuma kopējo apjomu, kuru nosakot
saimnieciskās darbības zaudējumus nevar segt uz citu ienākumu veidu rēķina,
un tas tiek atspoguļots deklarācijā. Deklarācijā tiek uzrādīti visi maksātāja
taksācijas periodā (kalendārajā gadā) gūtie ienākumi, arī ar nodokli
neapliekamie ienākumi, ja to kopējā summa pārsniedz gada neapliekamā minimuma
apmēru. |
3. Papildināt 19.panta otrās daļas otro
teikumu pēc vārdiem “neapliekamā minimuma apmēru” ar vārdiem un skaitļiem
“izņemot šā likuma 9.panta pirmās daļas 29. un 30.punktā minētos ienākumus”. |
|
|
|
3. Papildināt 19.panta otrās daļas otro
teikumu pēc vārdiem “neapliekamā minimuma apmēru” ar vārdiem un skaitļiem
“izņemot šā likuma 9.panta pirmās daļas 29. un 30.punktā minētos ienākumus”. |
20.pants.
Ienākumu deklarēšanas atvieglojumi
1. Iekšzemes nodokļa
maksātājam, kas taksācijas gada laikā ir saņēmis Latvijas Republikā
ienākumus, no kuriem izmaksas vietā ir ieturēts nodoklis, turklāt viņa
saņemto šā likuma 9.panta pirmajā daļā minēto ar nodokli neapliekamo ienākumu
kopējā summa nepārsniedz četrkāršotu taksācijas gadam noteikto neapliekamā
minimuma apmēru, ir tiesības neiesniegt deklarāciju, ja šajā vai citos
likumos nav noteikts citādi. Minētais nosacījums attiecināms arī uz
gadījumiem, kad iekšzemes nodokļu maksātājs taksācijas gada laikā ir saņēmis
tikai Latvijas Republikā ienākumus, no kuriem izmaksas vietā ir ieturēts
nodoklis vai tikai šā likuma 9.panta pirmajā daļā minētos ar nodokli
neapliekamos ienākumus, kuru kopējā summa nepārsniedz četrkāršotu taksācijas
gadam noteikto neapliekamo minimumu. |
4. Izteikt 20.panta pirmo daļu šādā
redakcijā: “1. Iekšzemes
nodokļa maksātājam, kas taksācijas gada laikā ir saņēmis Latvijas Republikā
ienākumus, no kuriem izmaksas vietā ir ieturēts nodoklis, ja viņa saņemto šā
likuma 9.panta pirmajā daļā minēto ar nodokli neapliekamo ienākumu kopējā
summa nepārsniedz četrkāršotu taksācijas gadam noteikto neapliekamā minimuma
apmēru vai viņam saskaņā ar šā likuma 19.panta otro daļu gūtie ienākumi nav
jāuzrāda deklarācijā, ir tiesības neiesniegt deklarāciju, ja šajā vai citos
likumos nav noteikts citādi. Minētais nosacījums attiecināms arī uz
gadījumiem, kad iekšzemes nodokļa maksātājs taksācijas gada laikā ir saņēmis
tikai Latvijas Republikā ienākumus, no kuriem izmaksas vietā ir ieturēts
nodoklis, vai tikai šā likuma 9.panta pirmajā daļā minētos ar nodokli neapliekamos
ienākumus, kuru kopējā summa nepārsniedz četrkāršotu taksācijas gadam
noteikto neapliekamo minimumu, vai viņam saskaņā ar šā likuma 19.panta otro
daļu gūtie ienākumi nav jāuzrāda deklarācijā.” |
|
|
|
4. Izteikt 20.panta pirmo daļu šādā
redakcijā: “1. Iekšzemes
nodokļa maksātājam, kas taksācijas gada laikā ir saņēmis Latvijas Republikā
ienākumus, no kuriem izmaksas vietā ir ieturēts nodoklis, ja viņa saņemto šā
likuma 9.panta pirmajā daļā minēto ar nodokli neapliekamo ienākumu kopējā
summa nepārsniedz četrkāršotu taksācijas gadam noteikto neapliekamā minimuma
apmēru vai viņam saskaņā ar šā likuma 19.panta otro daļu gūtie ienākumi nav
jāuzrāda deklarācijā, ir tiesības neiesniegt deklarāciju, ja šajā vai citos
likumos nav noteikts citādi. Minētais nosacījums attiecināms arī uz
gadījumiem, kad iekšzemes nodokļa maksātājs taksācijas gada laikā ir saņēmis
tikai Latvijas Republikā ienākumus, no kuriem izmaksas vietā ir ieturēts
nodoklis, vai tikai šā likuma 9.panta pirmajā daļā minētos ar nodokli
neapliekamos ienākumus, kuru kopējā summa nepārsniedz četrkāršotu taksācijas
gadam noteikto neapliekamo minimumu, vai viņam saskaņā ar šā likuma 19.panta
otro daļu gūtie ienākumi nav jāuzrāda deklarācijā.” |
Pārejas
noteikumi
|
|
5 6 |
Finanšu
ministrs O.Spurdziņš Papildināt pārejas noteikumus ar 35.punktu
šādā redakcijā: „Grozījumi likuma 15.panta pirmajā daļā un
likuma 15.panta 2.1 daļa tiek piemēroti ar taksācijas gadu, kas
sākas 2008.gadā”. Deputāts
M.Mitrofanovs Papildināt pārejas noteikumus ar 29.punktu
šādā redakcijā: “29. Grozījums šā likuma 15.pantā attiecībā
uz panta papildināšanu ar 2.1 pantu stājas spēkā 2007.gada
1.janvārī.” |
Atbalstīts Neatbalstīts |
5. Papildināt pārejas noteikumus ar
35.punktu šādā redakcijā: „Grozījumi likuma 15.panta pirmajā daļā un
likuma 15.panta 2.1 daļa tiek piemēroti ar taksācijas gadu, kas
sākas 2008.gadā”. |
_____________________________
10.panta
pirmās daļas 1., 2.,3,.5. un 6.punkta, 12. un 13.panta spēkā esošā redakcija:
10.pants.
Attaisnotie izdevumi
1. Pirms ienākuma aplikšanas ar nodokli no gada
apliekamo ienākumu apjoma tiek atskaitīti šādi maksātāja izdevumi:
1) nomaksātā sociālā nodokļa summa un valsts sociālās
apdrošināšanas maksājumi;
2) izdevumi par maksātāja un viņa ģimenes locekļu
kvalifikācijas paaugstināšanu, specialitātes iegūšanu, izglītības iegūšanu, par
medicīnas un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu un veselības apdrošināšanas
prēmiju maksājumiem apdrošināšanas sabiedrībām, kas izveidotas un darbojas
saskaņā ar Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likumu. Minēto izdevumu sastāvu
un normas nosaka Ministru kabinets;
3) summas, kas ziedojuma vai dāvinājuma veidā nodotas
Latvijas Republikā reģistrētām biedrībām, nodibinājumiem un reliģiskajām
organizācijām vai to iestādēm, kurām piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas
statuss saskaņā ar Sabiedriskā labuma organizāciju likumu, un budžeta iestādēm,
bet šīs summas nedrīkst pārsniegt 20 procentus no apliekamā ienākuma lieluma;
5) saskaņā ar likumu "Par privātajiem pensiju
fondiem" izveidotajos privātajos pensiju fondos vai citās Eiropas
Savienības dalībvalstīs reģistrētajos privātajos pensiju fondos izdarītās
iemaksas, kas kopā ar šīs daļas 6.punktā minētajiem apdrošināšanas prēmiju
maksājumiem, kuri izdarīti atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar
līdzekļu uzkrāšanu) nepārsniedz 10 procentus no personas gada apliekamā
ienākuma (šā panta otrajā daļā - no mēneša bruto darba samaksas, kas ir
kalendārā mēneša darba samaksa pirms to summu atskaitīšanas, par kurām saskaņā
ar šo likumu atļauts samazināt darbinieka apliekamo ienākumu, kā arī pirms
jebkuru ieturējumu izdarīšanas);
6) apdrošināšanas prēmiju maksājumi, kas atbilstoši
dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) izdarīti apdrošināšanas
sabiedrībai, kura nodibināta un darbojas saskaņā ar Apdrošināšanas sabiedrību
un to uzraudzības likumu, vai citā Eiropas Savienības dalībvalstī reģistrētai
apdrošināšanas sabiedrībai, ievērojot šā likuma 8.panta piektās daļas 1., 2. un
3.punkta nosacījumus, un kas kopā ar šīs daļas 5.punktā minētajām iemaksām
privātajos pensiju fondos nepārsniedz 10 procentus no personas gada apliekamā
ienākuma.
12.pants.
Maksātāja gada neapliekamais minimums
1. Maksātāja gada apliekamajā ienākumā netiek
ietverta summa vienas personas gada neapliekamā minimuma apmērā. Gada
neapliekamais minimums ir visu gada mēnešu neapliekamo minimumu summa. Mēneša
neapliekamā minimuma apmēru taksācijas gadam nosaka Ministru kabinets līdz
pirmstaksācijas gada 30.jūnijam.
2. Nerezidentiem neapliekamais minimums netiek
piemērots, izņemot nerezidentu, kurš ir citas Eiropas Savienības dalībvalsts
rezidents un taksācijas gadā Latvijā guvis vairāk nekā 75 procentus no saviem
kopējiem ienākumiem.
3. Šajā pantā minēto neapliekamo minimumu nepiemēro
personām, kurām piemēro šā likuma 13.panta pirmās daļas 2., 3. un 4.punktā
paredzēto neapliekamo minimumu.
4. Maksātājam nepiemēro šajā pantā noteikto
neapliekamo minimumu par to taksācijas gada daļu, kurā viņš ir bijis cita
nodokļa maksātāja apgādībā un kurā šis nodokļa maksātājs ir izmantojis šā
likuma 13.panta pirmās daļas 1.punktā noteiktos atvieglojumus.
13.pants.
Atvieglojumi maksātājam
1. Maksātājam paredzēti šādi atvieglojumi:
1) par katras šajā punktā minētās personas uzturēšanu,
ja šai personai nav piešķirta pensija un tā nesaņem pensiju saskaņā ar likumu
"Par valsts pensijām", izņemot apgādnieka zaudējuma pensiju -
Ministru kabineta noteiktajā apmērā vienam no apgādniekiem:
a) par nepilngadīgu bērnu,
b) par bērnu, kamēr viņš turpina vispārējās,
profesionālās, augstākās vai speciālās izglītības iegūšanu, bet ne ilgāk kā
līdz 24 gadu vecuma sasniegšanai,
c) par nestrādājošu laulāto,
d) par nestrādājošiem vecākiem un vecvecākiem,
e) par mazbērnu vai audzināšanā paņemtu bērnu, ja no
viņa vecākiem nav iespējams piedzīt uzturnaudu (alimentus), arī tikmēr, kamēr
viņš turpina vispārējās, profesionālās, augstākās vai speciālās izglītības
iegūšanu, bet ne ilgāk kā līdz 24 gadu vecuma sasniegšanai,
f) par brāli, māsu, kas ir jaunāki par 18 gadiem, ja
viņiem nav darbaspējīgu vecāku,
g) par apgādībā esošu personu apgādājamiem,
h) par personu, kuras labā pēc tiesas sprieduma no
maksātāja tiek piedzīta uzturnauda (alimenti),
i) par maksātāju aizbildnībā vai aizgādnībā esošu
personu;
2) personām, kurām pensija piešķirta līdz 1996.gada
1.janvārim atbilstoši likumam "Par valsts pensijām", neapliekamais
minimums ir šīs pensijas apmērā;
3) personām, kurām piešķirta vai pārrēķināta pensija
pēc 1996.gada 1.janvāra vai noteikta piemaksa pie pensijas par apdrošināšanas
stāžu, kas uzkrāts līdz 1995.gada 31.decembrim, atbilstoši likumam “Par valsts
pensijām” vai izdienas pensija, vai speciālā valsts pensija atbilstoši Latvijas
Republikas normatīvajiem aktiem, neapliekamais minimums šīm pensijām (kopā ar
piemaksu par uzkrāto apdrošināšanas stāžu) ir 1980 latu gadā;
4) personām, kuras saskaņā ar likumiem ir atzītas par
invalīdiem vai politiski represētām personām, nodokļu papildu atvieglojumu
apmēru un to piemērošanas kārtību nosaka Ministru kabinets.
1.1 Šā panta pirmās daļas 3.punktā
noteiktais neapliekamais minimums ir piemērojams arī no ārvalstīm saņemtajai
pensijai (piemērojot to kopā no ārvalstīm saņemtajai pensijai un pensijai, kas
piešķirta vai pārrēķināta pēc 1996.gada 1.janvāra atbilstoši likumam “Par
valsts pensijām”, vai izdienas pensijai, vai speciālajai valsts pensijai
atbilstoši Latvijas Republikas normatīvajiem aktiem).
1.2 Šā panta pirmās daļas 1.punktā minēto
nodokļa atvieglojumu gadam veido visu gada mēnešu nodokļa atvieglojumu summa.
Nodokļa atvieglojuma apmēru mēnesim Ministru kabinets nosaka līdz
pirmstaksācijas gada 30.jūnijam.
2. Ja šā panta pirmajā daļā minētās personas gūst
ienākumus, maksātājs tos uzrāda savā deklarācijā, izņemot šā panta trešajā daļā
paredzētos gadījumus.
3. Šā panta pirmās daļas 1. punktā noteiktie
atvieglojumi nav piemērojami, ja šajā punktā minētās personas patstāvīgi saņem
ar nodokli apliekamos ienākumus, kas pārsniedz noteikto nodokļa atvieglojuma
apmēru, vai bezdarbnieka pabalstu (stipendiju) vai tās uztur kāda cita persona.
4. Nerezidentiem nav tiesību uz šajā pantā
noteiktajiem nodokļa atvieglojumiem, izņemot nerezidentus, kuriem tiek
izmaksāta saskaņā ar Latvijas Republikas normatīvajiem aktiem piešķirtā
pensija, un tos nerezidentus, kuri, būdami citas Eiropas Savienības dalībvalsts
rezidenti, taksācijas gadā Latvijā guvuši vairāk nekā 75 procentus no saviem
kopējiem ienākumiem.
[1] 10.panta
pirmās daļas 1., 2.,3,.5. un 6.punkta, 12. un 13.panta spēkā esošo redakciju
skatīt tabulas beigās.